Definicion de Informe y Tipos de Informes

Definición de informe: 

El informe de auditoría es una opinión formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria interna o externa o evaluación realizada sobre una entidad jurídica o sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es presentado posteriormente a un "usuario" como un servicio de garantía para que el usuario pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoria.

Enciclopedia financiera, recuperado de: http://www.informeauditoria.com/ (30/11/2016)

Tipos de informes 

Opinión sin reservas 

A menudo llamado opinión limpia, una opinión sin salvedades es un informe de auditoría que se emite cuando el auditor determina que cada uno de los estados financieros facilitados por la pequeña empresa está libre de distorsiones. Además, una opinión sin reservas indica que los registros financieros se han mantenido de acuerdo con las normas conocidas como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés). Este es el mejor tipo de informe que una empresa puede recibir.

Opinión calificada

En situaciones en las que los registros financieros de una empresa no se han mantenido de acuerdo con los GAAP, pero no se identifica ninguna tergiversación, un auditor emite una opinión con salvedades. La redacción de una opinión calificada es muy similar a la de una opinión favorable. Una opinión calificada, sin embargo, incluye un párrafo adicional que pone de manifiesto la razón por la que el informe de auditoría no está descalificado.

Opinión adversa

El peor tipo de informe financiero que puede ser emitido para una empresa es una opinión adversa. Esto indica que los registros financieros de la empresa no se ajustan a los GAAP. Además, los estados financieros facilitados por la empresa han sido groseramente tergiversados. Aunque esto puede ocurrir por error, a menudo es una indicación de fraude. Cuando este tipo de informe se emite, una empresa debe corregir sus estados financieros y deben volverse a auditar, ya que los inversores, prestamistas y otras partes que lo soliciten por lo general no lo aceptarán.

 

Abstención de opinión

En algunas ocasiones, el auditor no puede completar un informe de auditoría preciso. Esto puede ocurrir por una variedad de razones, tales como la ausencia de registros financieros apropiados. Cuando esto ocurre, el auditor emite una abstención de opinión, afirmando que el dictamen de la situación financiera de la empresa no se pudo determinar.

KJ Henderson, cuales son los cuatro tipos de informes de auditoría, recuperado de: http://pyme.lavoztx.com/cules-son-los-4-tipos-de-informes-de-auditora-4614.html, (30/11/2016).

Dictamen y tipos de Dictámenes

Dictamen 

Es el documento que respalda a la persona encargada de la auditoria apegándose al reglamento de su empleo, referente a la naturaleza, su importancia y resultado de la prueba realiza sobre el trabajo administrativo de la entidad en que se trate. La finalidad del examen de revisión es expresar una opinión profesional independiente respecto a la información presentada verídicamente.

Apuntes tomados en la clase de Auditoria Administrativa 2016

Tipos de dictámenes

 Dictamen sin salvedades o limpio 

Es el tipo de dictamen que todos los accionistas, directores y gerentes desean. En un dictamen sin salvedades el auditor declara que los estado financieros examinados presentan en forma razonable. Los resultados de las operaciones, y flujos de efectivos de la compañía a una fecha determinada, de conformidad con el marco contable pertinente.

Una opinión limpia expresa que los estados financieros examinados son veraces y confiables y que los controles internos financieros sobre el manejo de fondos, cumplimiento de las leyes y regularizaciones aplicables, y salvaguarda de activos funcionaron adecuadamente en el periodo examinado. Aunque no es su propósito, el dictamen sin salvedades representa para algunos gerentes una constancia sobre la buena gestión financiera realizada.

Dictamen con salvedades

En este dictamen el auditor declara que, con excepción del asunto que observa o limitación sufrida en el desarrollo de su trabajo, los estados financieros examinados presentan en forma razonable la situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo a una fecha determinada.

Estas excepciones resultan ser una “alerta temprana” sobre los estados financieros y son originadas, principalmente, por limitaciones en el trabajo de los auditores impuestas, a veces, por la propia entidad, o también por la aplicación incorrecta de los principios de contabilidad generalmente aceptados en su preparación. La presencia de una o varias salvedades denotan la presencia de errores importantes en el registro, valuación, representación y / o revelación de transacciones o en la determinación de estimaciones en los estado financieros, o en el control interno financiero. Si la compañía no corrige oportunamente dichos problemas, es posible que el año siguiente aumente el grado de vulnerabilidad de los controles internos financieros y podría, eventualmente, efectuar en el futuro cercano la confiabilidad de los estados financieros, al igual que generar una abstención de opinión o un dictamen adverso, según las circunstancias.

Dictamen abstención de opinión

En esta circunstancia el auditor no expresa opinión sobre los estados financieros debido a restricciones importantes sufrida en el desarrollo de su trabajo que le impide acceder a documentación comprobatoria para formarse una opinión razonable sobre una o varias cuentas importantes de los estados financieros. Estas situaciones puedes ser ocasionada por limitaciones impuestas por el cliente u otras razones fuera de s control. 

Cuando esta circunstancia ocurre, la abstención de opinión cubre con un manto de duda los estados financieros examinados, al ponerse en tela de juicio la confiabilidad de los estados financieros incluidos.

Dictamen adverso 

Una opinión adversa, declara que los estado financieros examinados no presentan una situación financiera razonable, no los resultados de operaciones, ni los flujos de efectivo a una fecha determinada, con lo cual, el auditor efectuará la calificación más seria que existe en su catálogo de opiniones.

Esto significa que las desviaciones en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados en la preparación de los estados financieros de la compañía son tan importantes y extendidos, que la información que se presenta puede ser considerada incompleta o engañosa para los usuarios de dichos estados.    

Fonseca luna Oswaldo (2000) Dictámenes de auditoria guía de usuarios  operadores de información financiera, Recuperado de: https://books.google.com.mx/books?id=prNMh6iXGh4C&pg=PA21&dq=tipos+de+dictamenes&hl=es-, (11/30/2016).

Código de ética

Un código de ética es capaz de definir la identidad de una profesión. 

Los códigos profesionales tienen entre sus funciones la de servir para regular la actividad profesional de modo que se proteja a los clientes de la mala práctica profesional y de la charlatanería; también regulan la conducta profesional en sus relaciones con colegas, otros profesionales, la sociedad, etc. en uno y otro caso, dan a los clientes, supervisores, a otros profesionales y a la sociedad en general un instrumento para apreciar y evaluar las actividades de los que se adhieren a él. El código de ética de la NASW enuncia de una manera clara los deberes a los que se comprometen los trabajadores sociales en sus relaciones como profesionales con cada una de esas personas en sus diferentes roles. A diferencia de los restantes códigos, lo hace de una manera tan detallada que nos hace pensar que se han tenido en cuenta los intensos debates sobre los dilemas éticos que en los últimos veinte años han tenido lugar en el seno de la profesión.

Salcedo Megales Damián (1999)  Los valores en la práctica del trabajo social, recuperado de: https://books.google.com.mx/books?id=BqNNft_Z3gYC&pg=PA36&dq=por+que+es+codigo+de+etica+profesional&hl. (25/10/2016).